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El Impuesto de Sociedades

También llamado Impuesto sobre Beneficios, está regulado por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, el tipo habitual es el 25% para las pequeñas y medianas empresas, también inicialmente es el tipo para las grandes empresas, aunque existen tipos del 30% (las de hidrocarburos), 20% (generadoras de empleo, microempresas y cooperativas), 15% (empresas de reciente creación), 10% (asociaciones y fundaciones) y 1% (SICAV, Fondos de Inversión Financieros y Sociedades de Inversión Inmobiliaria).

Hecho imponible

Da lugar al hecho imponible la obtención de rentas de sociedades mercantiles y de economía social que tengan su domicilio en el territorio español.

Devengo del impuesto

Se produce al cierre de la cuenta de resultados (pérdidas y ganancias) y se calcula el resultado del ejercicio.

Exigibilidad

El impuesto se liquida en el periodo comprendido entre 1 y el 25 de julio del año siguiente al del devengo. Aunque, cuando ha habido beneficios a partir de la última liquidación, se realizan pagos anticipados de forma periódica, trimestralmente, mediante un sistema de retenciones, pagos fraccionados e ingresos a cuenta.

Sujeto Pasivo

Son obligados tributarios o sujetos pasivos:

a) Las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles.

b) Los fondos de inversión.

c) Las uniones temporales de empresas (UTEs).

d) Los fondos de capital-riesgo.

e) Los fondos de pensiones.

f) Los fondos de regulación del mercado hipotecario.

g) Los fondos de titulización hipotecaria.

h) Los fondos de titulización de activos.

i) Los Fondos de garantía de inversiones.

j) Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.

k) Los Fondos de Activos Bancarios.

Base imponible

Está conformada por las rentas obtenidas menos los gastos necesarios para obtenerlas (gastos deducibles reflejados en la legislación sobre IS). Se puede identificar la base imponible como el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias de la sociedad antes de impuestos después de aplicar los posible ajustes fiscales, ya que hay ingresos y gastos fiscales que no lo son contablemente y viceversa.

Deducciones

Existen varias deducciones que se pueden aplicar en el caso de que la sociedad cumpla determinados requisitos. Las más significativas son por creación de empleo y por implantaciones de sistemas de protección ambiental.

Base liquidable

Es la base imponible menos las deducciones aplicadas.

Tipo impositivo

El tipo general es el 25% (el 15% para las pymes de reciente creación durante los dos primeros años que den beneficios).

Cuota tributaria

Se calcula multiplicando la base liquidable por el tipo impositivo aplicable.

Gestión del Impuesto de Sociedades

Las sociedades sometidas a este impuesto deben llevar, según sea su tipología, todos los libros y registros que se relacionan en la legislación sobre sociedades.

Se deben realizar las retenciones a los trabajadores, a los propietarios de locales, a profesionales y empresarios en módulos, e ingresarlas trimestralmente. Asimismo, deben ingresarse pagos fraccionados (modelo 202) durante los 20 primeros días de abril, octubre y noviembre.

Los modelos que se deben utilizar para la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades son el 200 (régimen general) y el 201 (régimen simplificado).

Impuesto de Sociedades
Modelo 200 - Impuesto de Sociedades

Un Sencillo Ejemplo

Su sociedad limitada recién constituida en 2016, logra un resultado positivo antes de impuestos de 80.000 € .

Esta empresa invirtió durante el ejercicio 100 000 € en un sistema de reducción de emisión de humos en maquinarias industriales funcionales por gasóleo (deducción por protección medioambiental del 10%).

Calcule la cuota tributaria en el Impuesto de Sociedades a pagar del 1 al 25 de julio de 2017:

Al resultado antes de impuestos (base imponible) se le deducen 10.000 € (100.000 - 10%) y obtenemos la base liquidable de 70.000 €, y a esta última se le aplica el tipo impositivo para empresas de nueva creación (15%) con lo que la cuota tributaria a pagar será 10.500 €.

Conclusión

En España el Impuesto de Sociedades es el principal impuesto de las empresas, pero existe el tipo reducido del 15% para las empresas de nueva creación, Usted puede aprovechar esta oportunidad creando su empresa y beneficiándose de estos tipos bajos durante los dos primeros años en que dé beneficio.


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